后移消費稅的征稅環節成為當前消費稅改革的“重頭戲”。將部分消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，有利于拓展地方收入來源，引導地方更多地關注和改善營商環境、消費環境，促進內需增長。

財政部有關負責人近日在國新辦新聞發布會上表示，要按照中央與地方收入劃分改革方案，后移消費稅征收環節并穩步下劃地方，結合消費稅立法統籌研究推進改革。在貫徹落實“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要對建立現代財稅體制的部署中，這項備受關注的改革有望加快推進。

日常生活中，購買煙酒、汽車、汽油、高檔化妝品等商品的人，都會和消費稅打交道。這個自1994年1月1日起開征的稅種，選擇部分消費品作為征收對象，歷經多次政策調整和改革，已成為我國的一個重要稅種，在組織財政收入和引導生產消費等方面發揮了重要作用。2020年，國內消費稅收入達12028億元，占全部稅收收入的近7.8%。

雖然消費者實際最終承擔了消費稅，但對很多人來說往往“無感”。這是因為我國消費稅主要在生產環節而非零售環節征收，生產者“替”消費者繳納了稅收。這種做法主要是為了加強源頭控制，方便稅收征管，防止稅款流失。

在生產環節征收消費稅也有一定的弊端，主要體現在消費者對所承擔的實際稅負不易感知，不利于消費稅調節功能的發揮;消費稅和地方財政收入關系密切，在生產環節征收容易激發地方政府過于關注投資生產，甚至產生地方保護，不利于鼓勵地方政府培養稅源、拉動本地消費。

近年來，消費稅改革持續推進。根據黨的十八屆三中全會部署，消費稅改革的方向是“調整消費稅征收范圍、環節、稅率，把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍”。“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要提出，“調整優化消費稅征收范圍和稅率，推進征收環節后移并穩步下劃地方”。

后移消費稅的征稅環節成為當前消費稅改革的“重頭戲”。將部分在生產(進口)環節征收的現行消費稅品目逐步后移至批發或零售環節征收，有利于拓展地方收入來源，引導地方更多地關注和改善營商環境、消費環境，促進內需增長。

同時，征收從生產環節后移到批發或零售環節，納稅人將大幅度增長而且高度分散，對稅收征管來說是一個很大的挑戰。不過，近年來稅收征管體制持續優化，納稅服務和稅務執法的規范性、便捷性、精準性不斷提升，特別是稅收征管數字化升級和智能化改造持續推進，征管難題有望得到較好解決。

值得關注的是，要處理好改革與立法的關系。當前，消費稅立法工作正在推進。財政部、稅務總局在2019年底發布了《中華人民共和國消費稅法(征求意見稿)》。征求意見稿對后移征收環節問題的處理辦法是設置銜接性條款，即“國務院可以實施消費稅改革試點，調整消費稅的稅目、稅率和征收環節，試點方案報全國人民代表大會常務委員會備案”。對此，下一步立法中，有必要考慮是否需要根據改革進展情況，直接制定更為詳細的條款。

關鍵詞： 后移消費稅 消費稅改革